Maakt je onderneming winst en wil je geld uit je vennootschap halen? Dan kun je een liquidatiereserve aanleggen om belastingen te besparen. Maar wat is een liquidatiereserve? En hoe gebruik je het fiscaal optimaal?
Wat is een liquidatiereserve?
Met een liquidatiereserve kun je als kmo jaarlijks (een deel van) de belaste winst boeken op een afzonderlijke passiefrekening. Je betaalt 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve. Na een bepaalde wachtperiode kun je dat bedrag voordelig als een dividend uitkeren. Op die manier bespaar je in een aantal gevallen belastingen.
Welke soorten liquidatiereserves bestaan er?
Er bestaan 2 soorten liquidatiereserves:
- De gewone liquidatiereserve: vanaf aanslagjaar 2015 kunnen kmo’s (een deel van) hun belaste winst overboeken naar een passiefrekening.
- De bijzondere liquidatiereserve: een tijdelijke maatregel voor de aanslagjaren 2013 en 2014.
Wil je een nieuw reserve aanleggen? Dan gelden de regels voor de gewone liquidatiereserve.
Wat zijn de fiscale gevolgen van een liquidatiereserve aanleggen?
De gewone liquidatiereserve
Op de aangelegde reserve betaal je een bijkomende aanslag van 10% vennootschapsbelasting. Na een wachttermijn van 5 jaar kun je de liquidatiereserve als een dividend uitkeren aan 5% roerende voorheffing.
Wacht je met de uitkering tot de stopzetting van je vennootschap? Dan vermijd je zelfs de bijkomende roerende voorheffing van 5%.
Keer je de liquidatiereserve vroeger uit? Dan betaal je een roerende voorheffing die varieert van 17% tot 20%.
Een liquidatiereserve kan vooral interessant zijn als je vennootschap bij de uitkering van een gewoon dividend 30% roerende voorheffing moet betalen.
De bijzondere liquidatiereserve
Door de programmawet van 10 augustus 2015 konden kmo’s de winsten van aanslagjaren 2013 en 2014 alsnog tijdelijk toewijzen aan de liquidatiereserve. De daarop verschuldigde vennootschapsbelasting van 10% moest wel op tijd betaald worden.
Voor aanslagjaar 2013 was de uiterlijke betaaldatum 30/11/2015. Voor aanslagjaar 2014 was dat 30/11/2016. De wachttermijn van 5 jaar begon te lopen op de laatste dag van het boekjaar waarin de belasting van 10% werd betaald.
Keer je de liquidatiereserve vroeger uit? Dan betaal je 17% roerende voorheffing.
Na de wachttermijn van 5 jaar betaal je net zoals bij de gewone liquidatiereserve 5% roerende voorheffing. Bij het stopzetten van je vennootschap betaal je geen roerende voorheffing.
Een liquidatiereserve aanleggen of een dividend uitkeren?
Je hebt 10.000 euro belastbare winst die je uit je vennootschap wilt halen. Keer je jezelf dan beter een dividend uit? Of is het interessanter om een liquidatiereserve aan te leggen?
In beide gevallen bedraagt de vennootschapsbelasting algemeen 29,58%. Maar onder bepaalde voorwaarden heb je als kmo recht op een verlaagd tarief van 20,40%.
Conclusie
Heb je geen recht op de verlaagde roerende voorheffing (van 15% bij VVPRbis) bij het uitkeren van een dividend? En kun je 5 jaar wachten? Dan is het voordeliger om voor een liquidatiereserve te kiezen.
De tabel hieronder geeft aan hoeveel je netto overhoudt als je een dividend uitkeert en wanneer je een liquidatiereserve aanlegt.
| Dividend (20,40%) | Dividend (29,58%) | Liquidatiereserve (20,40%) | Liquidatiereserve (29,58%) | |
| Belastbare winst | 10.000 euro | 10.000 euro | 10.000 euro | 10.000 euro |
| Na vennootschapsbelasting | 7.960 euro (20,40%) | 7.042 euro (29,58%) | 7.960 euro (20,40%) | 7.042 euro (29,58%) |
| Bijkomende vennootschapsbelasting | / | / | 10% (bedrag / 1,10) | 10% (bedrag / 1,10) |
| Liquidatiereserve |
/ | / | 7.236 euro (724 euro taks) |
6.402 euro (640 euro taks) |
| Roerende voorheffing | 30% | 30% | Vanaf 5 jaar: 5% Bij liquidatie: 0% |
Vanaf 5 jaar: 5% Bij liquidatie: 0% |
| Totale belastingdruk |
44% | 51% | Vanaf 5 jaar: 31% Bij liquidatie: 28% |
Vanaf 5 jaar: 31% Bij liquidatie: 28% |
| Nettodividend | 5.572 euro | 4.929 euro | Vanaf 5 jaar: Bij liquidatie: |
Vanaf 5 jaar: Bij liquidatie: |
Optie 1: je keert jezelf een dividend uit
Leg je geen liquidatiereserve aan? Dan kun je jezelf wel een dividend uitkeren. In dat geval betaal je naast de vennootschapsbelasting ook roerende voorheffing. Het normale tarief is 30%. Als kmo heb je ook hier in een aantal gevallen recht op een verlaagd tarief (het VVPRbis-tarief).
Wat hou je netto over?
- 5.572 euro bij een vennootschapsbelasting van 20,40%
- 4.929 euro bij een vennootschapsbelasting van 29,58%
Optie 2: je legt een liquidatiereserve aan
Leg je een liquidatiereserve aan? Dan betaal je naast de vennootschapsbelasting ook 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve.
Wacht je minstens 5 jaar om dat bedrag uit te keren als een dividend? Dan betaal je hierop bijkomend 5% roerende voorheffing. Wacht je met het uitkeren van je dividend tot je je vennootschap stopzet? Dan betaal je geen roerende voorheffing.
Wat hou je netto over?
Vanaf 5 jaar:
- 6.874 euro bij een vennootschapsbelasting van 20,40%
- 6.082 euro bij een vennootschapsbelasting van 29,58%
- 7.236 euro bij een vennootschapsbelasting van 20,40%
- 6.402 euro bij een vennootschapsbelasting van 29,58%
Conclusie
Heb je geen recht op de verlaagde roerende voorheffing (van 15% bij VVPRbis) bij het uitkeren van een dividend? En kun je 5 jaar wachten? Dan is het voordeliger om voor een liquidatiereserve te kiezen.
Advies nodig?
Zoals je ziet, is een liquidatiereserve complexe materie met veel regels en speciale gevallen. Wil je nefaste gevolgen vermijden? Dan ben je maar beter goed geïnformeerd. Want misschien is een liquidatiereserve aanleggen in jouw geval niet de beste oplossing.
Onze kmo-adviseurs helpen je graag verder om de juiste keuzes te maken. Kom dus gerust langs voor fiscaal-juridisch advies dat rendeert. Je boekhouder is ook altijd welkom.
De kmo-adviseur:
- Geeft je helder advies over liquidatiereserves
- Helpt je fiscaal voordelig geld uit je vennootschap halen
- Bereidt je voor op lange en korte termijn